Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации

Все что нужно знать по теме: "Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации" с точки зрения профессионалов. Актуальность информации на 2023 год вы можете уточнить у дежурного специалиста.

Содержание

1 1. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ
2 Как обозначается в НК РФ документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом для инициирования процедур принудительного взыскания налога?
3 Как взыскивают налоги и сборы
4 Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации
5 Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации

1. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ

Взыскание налога (сбора, пеней, штрафа) за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя (по ст. 46 НК РФ)

1. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ

1.1. Правомерно ли принудительное взыскание за счет денежных средств на счетах в банках, если решение о таком взыскании инспекция вынесла до истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога (п. 3 ст. 46, п. 4 ст. 69 НК РФ)?

1.2. Правомерно ли принудительное взыскание за счет денежных средств на счетах в банках, если решение о таком взыскании инспекция вынесла в последний день срока на добровольное исполнение требования (п. 3 ст. 46, п. 4 ст. 69 НК РФ)?

1.3. Правомерно ли взыскание за счет денежных средств на счетах в банках, если решение о таком взыскании доведено до сведения налогоплательщика с нарушением шестидневного срока (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ)?

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней (до 02.09.2010 — в течение 10 календарных дней) с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений относительно того, является ли законным взыскание за счет денежных средств на счетах в банках, если решение о взыскании принято до истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть постановления судов, согласно которым взыскание за счет денежных средств является незаконным, если инспекция приняла решение о взыскании до истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога.

В то же время имеются судебные акты, согласно которым взыскание за счет денежных средств на основании решения, принятого до истечения срока исполнения требования, является законным, если денежные средства фактически не списывались до истечения данного срока.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Взыскание за счет денежных средств на основании решения, вынесенного до истечения срока на добровольное исполнение требования, является незаконным

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.08.2012 по делу N А78-10449/2011

Суд пришел к выводу о том, что инспекция нарушила процедуру принудительного взыскания, поскольку решение о взыскании за счет денежных средств было принято до истечения срока на добровольное исполнение требования.

Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2012 по делу N А40-12689/12-116-24

Суд пришел к выводу, что решение инспекции о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банке недействительно, поскольку оно принято до окончания срока на добровольное исполнение требования об уплате налога.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.04.2010 по делу N А46-21966/2009

Постановление ФАС Московского округа от 23.01.2012 по делу N А41-27584/10

Постановление ФАС Московского округа от 18.05.2011 N КА-А40/4130-11 по делу N А40-116941/10-13-661

Постановление ФАС Московского округа от 25.04.2011 N КА-А40/2294-11 по делу N А40-46738/10-76-231

Постановление ФАС Московского округа от 20.01.2011 по делу N А40-34006/11-129-147

Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2009 N КА-А40/122-09 по делу N А40-8704/08-114-37

Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2008 N КА-А40/9038-08 по делу N А40-67590/07-141-376

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.07.2008 N Ф08-4387/2008 по делу N А53-2180/2008-С5-22

Постановление ФАС Центрального округа от 26.02.2010 по делу N А14-13801/2009/412/24

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.2010 по делу N А46-21972/2009

Отменяя решение о взыскании, суд указал, в частности, на то, что это решение было принято до истечения срока для добровольного исполнения требования, а значит, оно нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2010 по делу N А46-21969/2009

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2010 по делу N А46-21970/2009

Постановление ФАС Московского округа от 21.04.2008 N КА-А40/3068-08 по делу N А40-43334/07-141-253

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.02.2008 по делу N А12-9625/07-С36 (Определением ВАС РФ от 24.04.2008 N 5623/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 06.04.2009 N Ф09-1753/09-С3 по делу N А60-14365/2008-С6

Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2011 по делу N А41-40532/10

Суд установил, что требования об уплате налога были отправлены налогоплательщику через несколько дней после их выставления, а решение о взыскании за счет денежных средств принято до истечения срока на добровольное исполнение требования. Решение о взыскании признано недействительным в связи с тем, что налогоплательщик был лишен права на добровольное исполнение требований.

Позиция 2. Взыскание за счет денежных средств на основании решения, вынесенного до истечения срока на добровольное исполнение требования, является законным, если до истечения этого срока денежные средства фактически не списывались

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2013 по делу N А66-5703/2010

По мнению налогоплательщика, тот факт, что решение о взыскании за счет денежных средств инспекция приняла ранее срока, установленного требованием для его добровольного исполнения, влечет незаконность этого решения.

Суд указал: предприниматель не обосновал, как это обстоятельство повлияло на исполнение его обязанности по уплате налогов, и не доказал намерения исполнить данную обязанность добровольно в течение срока исполнения требования. Суд учел, что принятие решения о взыскании за счет денежных средств до истечения срока для добровольной уплаты не привело к списанию денежных средств со счета предпринимателя ранее этого срока. Следовательно, решение не нарушило прав и законных интересов налогоплательщика.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.07.2010 N Ф03-4808/2010 по делу N А51-20697/2009

Суд не принял довод налогоплательщика о незаконности взыскания на основании решения о взыскании за счет денежных средств и инкассового поручения, вынесенных до истечения срока на добровольное исполнение требования.

Как указал суд, принятие решения о взыскании до истечения срока для добровольной уплаты налога не привело к списанию денежных средств ранее срока, установленного в требовании (инкассовое поручение направлено в банк позднее этого срока, и его исполнение приостанавливалось в связи с принятием судом обеспечительных мер). В связи с этим права налогоплательщика не нарушены.

Читайте так же: Мои документы готовность загранпаспорта

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней (до 02.09.2010 — в течение 10 календарных дней) с даты его получения, если в данном требовании не указан более продолжительный период. Решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в указанном требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, является ли законным решение о взыскании за счет денежных средств, принятое в последний день срока на добровольное исполнение требования об уплате налога.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть постановление суда, согласно которому решение о взыскании за счет денежных средств, принятое в последний день срока на добровольное исполнение требования, является незаконным.

В то же время есть постановления судов, согласно которым решение о взыскании за счет денежных средств, принятое в последний день срока на добровольное исполнение требования, является законным.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Взыскание на основании решения о взыскании за счет денежных средств, вынесенного в последний день срока на добровольное исполнение требования, является незаконным

Постановление ФАС Центрального округа от 23.12.2010 по делу N А68-358/2008

Суд указал, что решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика, вынесенное в последний день срока исполнения требования, является незаконным. При этом срок исполнения требования следует отсчитывать со дня его получения налогоплательщиком.

Позиция 2. Взыскание на основании решения о взыскании за счет денежных средств, вынесенного в последний день срока на добровольное исполнение требования, является законным

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.10.2009 по делу N А27-6222/2009

Суд указал, что решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика, вынесенное в последний день срока исполнения требования, является законным. Данное процессуальное нарушение не является существенным. При этом суд учел, что задолженность не была оплачена ни в последний день срока исполнения требования, ни после принятия оспариваемого решения, ни на момент рассмотрения спора в суде.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2008 по делу N А26-4193/2005-18

Суд признал решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика, вынесенное в последний день срока на добровольное исполнение требования, законным. Суд отметил, что п. 3 ст. 46 НК РФ не содержит такого основания для признания этого решения недействительным. При этом налогоплательщик не представил доказательств уплаты задолженности в последний день срока на добровольное исполнение требования.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании за счет денежных средств на счетах доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в течение шести дней после его вынесения. В банк направляется инкассовое поручение (п. 4 ст. 46 НК РФ), а также может производиться взыскание за счет электронных денежных средств и имущества в порядке, установленном соответственно п. п. 6.1 и 7 ст. 46 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений относительно того, является ли законным взыскание, если решение о взыскании за счет денежных средств доведено до сведения налогоплательщика с нарушением шестидневного срока.

Официальной позиции нет.

Имеются судебные акты, согласно которым нарушение срока направления налогоплательщику решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках не влечет незаконность такого решения (инкассового поручения).

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.07.2011 по делу N А32-21160/2010

Суд указал, что решение о взыскании за счет денежных средств вынесено с соблюдением установленного п. 3 ст. 46 НК РФ срока. Нарушение срока доведения до сведения налогоплательщика такого решения само по себе не может являться самостоятельным основанием для признания его недействительным. При этом суд отметил, что доказательства нарушения прав и законных интересов налогоплательщика представлены не были.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.10.2010 по делу N А11-15811/2009

Как указал суд, несвоевременное направление налогоплательщику решения о взыскании не освобождает последнего от обязанности уплатить законно установленные налоги. Поскольку пропуск срока направления решения о взыскании не привел к нарушению прав налогоплательщика, суд отказал в признании незаконными выставленных инкассовых поручений.

Источник: http://zakoniros.ru/?p=7001

Как обозначается в НК РФ документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом для инициирования процедур принудительного взыскания налога?

Ответ: 2. требование об уплате налога.

Ключ:Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в случае, если налог исчисляется налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ) и содержит предложение добровольно уплатить налог до срока уплаты. Путем направления требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ) налоговый орган инициирует процедуры принудительного взыскания налога. Решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках (ст. 46 НК РФ), либо за счет иного имущества (ст. 47 НК РФ) могут быть приняты в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей только при условии предшествующего направления требования и его неисполнения налогоплательщиком.

193. Срок на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя) в банках, с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, составляет:

Ответ: 2. 2 месяца.

Ключ:П. 3 ст. 46 НК РФ: решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя) в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

194. Срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, составляет:

Ответ: 3. 6 месяцев при условии, что задолженность превышает 3000 руб.

Ключ:П. 2 ст. 48 НК РФ: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. П. 1 ст. 48 НК РФ: заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

Читайте так же: Приходят квитанции на оплату капремонта

195. Обращаясь к мировому судье для взыскания с физического лица недоимки в размере 20 тыс. руб., налоговый орган вправе направить в суд:

Ответ: 1. заявление о вынесении судебного приказа, либо исковое заявление.

Ключ:В силу ст. 122 ГПК РФ судебный приказ выдается, в т.ч. если заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам. Заявление о признании факта неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей (как и заявление о принудительном приводе налогоплательщика в налоговый орган) суды не рассматривают.

196. Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 НК РФ). В этом случае налоговый орган:

Ответ: 3. принимает соответствующее постановление и передает его судебному приставу–исполнителю, который обеспечивает его принудительное исполнение.

Ключ:В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу–исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ «Об исполнительном производстве».

197. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. В этом случае обязанность по уплате налога:

Ответ: 3. сохраняется, но может быть списана налоговым органом.

Ключ:В п. 3 ст. 44 НК РФ такое основание для прекращения обязанности по уплате налога, как утрата налоговым органом возможности его принудительного взыскания, не указано. Соответственно, данная обязанность сохраняется, хотя и не может быть исполнена принудительно. В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ такая задолженность может быть списана. Прокурор, обращаясь в суд с заявлением в защиту публичных интересов (ст. 45 ГПК РФ) связан теми же сроками, которые обязан соблюдать налоговый орган; если они уже пропущены, подобное заявление прокурора не подлежит удовлетворению.

198. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. Налогоплательщик, тем не менее, налог уплатил. В этом случае налогоплательщик:

Ответ: 2. не имеет права на возврат налога.

Ключ:П. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ.

199. Налоговый контроль, в соответствии с НК РФ, является в основном:

Ответ: 3. последующим.

Ключ:П. 1 ст. 82 НК РФ: налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. При этом главной обязанностью налогоплательщика является обязанность по уплате налогов, которая всегда является правовым последствием экономической деятельности (действий) налогоплательщика. Соответственно, налоговый контроль является в основном последующим.

200. Основной формой налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) является:

Ответ: 1. выездная (камеральная) налоговая проверка.

Ключ:В качестве основных и самостоятельных форм налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) можно охарактеризовать только выездные (камеральные) налоговые проверки (ст. 87 НК РФ), поскольку прочие формы налогового контроля (получение объяснений, осмотр помещений, проверка данных учета и отчетности, экспертиза…), как правило, проводятся в рамках налоговых проверок.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10034 — | 7811 — или читать все.

Источник: http://studopedia.ru/9_183220_kak-oboznachaetsya-v-nk-rf-dokument-napravlyaemiy-nalogoplatelshchiku-nalogovim-organom-dlya-initsiirovaniya-protsedur-prinuditelnogo-vziskaniya-naloga.html

Как взыскивают налоги и сборы

Способы взыскания налога, сбора, пени

Если налогоплательщик не исполняет свои налоговые обязанности добровольно, налоговики вправе принудить его рассчитаться с бюджетом. Для этого они начинают процедуру взыскания. Способы пополнить казну им предоставляются следующие:

за счет денег на счетах налогоплательщика в банках и электронных ДС (ст. 46 НК РФ);
за счет его имущества (ст. 47 НК РФ).

Переход от одного этапа к другому возможен только тогда, когда предыдущий способ не сработал (за небольшими исключениями).
Дальше мы рассмотрим, как проходит самый первый и самый распространенный на практике этап взыскания — за счет денежных средств. Говорить мы будем о взыскании налогов с бизнес-субъектов. Принудительное взыскание налогов с обычных «физиков» прописано в НК РФ отдельно и имеет свои правила (ст. 48 НК РФ).

Взыскание налогов: этапы

Схематично процесс взыскания налогов со счета в банке выглядит так:

Рассмотрим эти этапы подробнее.

Требование об уплате налога

При выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам инспекция направляет ему требование об оплате задолженности. Порядок оформления и вручения требования описан в ст. 69 НК РФ. А его форма утверждена приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Оплатить требование налогоплательщик должен в течение 8 рабочих дней после его получения, если более длительный срок не указан в самом требовании. Если в установленный срок долг не погашен, ИФНС начинает процедуру взыскания.

ВАЖНО! Если требование не выставлялось, списывать налоги инкассо налоговики не вправе.

Решение о взыскании налога

Чтобы взыскать долги по налогам, инспекция выносит решение о взыскании. Сделать это она должна в течение двух месяцев по истечении срока на добровольную оплату требования налогоплательщиком. Если опоздает, взыскать задолженность сможет только через суд. На обращение в суд у ИФНС есть 6 месяцев после истечения срока исполнения требования.

ВАЖНО! Решение о взыскании, вынесенное за пределами указанного двухмесячного срока, недействительно и исполнению не подлежит. Проверяйте соблюдение контролерами сроков. Если срок нарушен, можете обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган и в суд.

Вручить или направить решение о взыскании налогоплательщику ИФНС должна в течение 6 рабочих дней со дня его вынесения.
Одновременно с решением о взыскании долга по налогам налоговики могут вынести решение о приостановлении операций по счету, а если денег на счетах нет, то и арестовать имущество налогоплательщика.

Читайте так же: Найти необходимую информацию о кредитах

Решение вынесено — готовьте деньги

После вынесения решения о взыскании инспекция оформляет поручение на списание и перечисление задолженности в бюджет и направляет его в банк. Поручения могут выставляться к нескольким счетам, но в пределах суммы взыскиваемой недоимки (п. 54 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Взыскание производят последовательно: с рублевых счетов, с валютных счетов, со счетов в драгметаллах, за счет электронных денежных средств. Каждый следующий вид счета подключается при недостаточности средств на предыдущем. Запрещено взыскание налога со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума.

Срок, в который должно быть направлено поручение, НК РФ не установлен. Но Президиум ВАС РФ разъяснял, что и с решением, и с поручением налоговики должны уложиться в двухмесячный срок, отведенный на вынесение решения (постановление от 04.02.2014 № 13114/13). Так что и здесь нужно следить за сроками.
Списать деньги банк должен в следующие сроки:

с рублевых счетов — не позднее следующего операционного дня после получения поручения;
с валютных и счетов в драгметаллах — не позднее двух операционных дней.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если денег не хватает, поручение пойдет в картотеку, и списывать деньги банк будет по мере их зачисления на счет, соблюдая установленную гражданским законодательством очередность (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Списание продолжится до полного исполнения поручения или его приостановления либо отзыва налоговиками.

Давность взыскания налоговых санкций

Взыскание налоговых санкций (штрафов) и пеней производится по тем же правилам, о которых мы говорили выше, и в те же сроки:

8 рабочих дней на оплату требования;
2 месяца на вынесение налоговиками решения о взыскании и направление в банк инкассового поручения (или 6 месяцев на обращение в суд, если с решением они опоздали);
1-2 операционных дня на исполнение поручения банком.

По истечении установленных сроков право на взыскание налогов контролеры утрачивают.

Как считается срок давности для наложения штрафа, узнайте здесь.

Итоги

У налоговиков есть способ воздействия на тех, кто не платит налоги добровольно, — принудительное взыскание. Но НК РФ не только предоставляет им такое право, но и требует соблюдать определенную процедуру и сроки. Контролируйте их действия, ведь если они отступят от правил, взыскание можно оспорить.

Источник: http://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/trebovanie_ob_uplate_naloga_vznosa/kak-vzyskivayut-nalogi-i-sbory/

Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 14 мая 2007 года N ММ-3-19/293@

Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации

(с изменениями на 10 октября 2011 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 6 августа 2012 года на основании
приказа ФНС России от 16 апреля 2012 года N ММВ-7-8/238@
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
приказом ФНС России от 13 октября 2010 года N ММВ-7-8/499@ (Российская газета, N 262, 19.11.2010);
приказом ФНС России от 18 мая 2011 года N ММВ-7-8/320@ (Российская газета, N 171, 05.08.2011);
приказом ФНС России от 10 октября 2011 года N ММВ-7-8/636@ (Российская газета, N 261, 21.11.2011).
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьями 46, 47, пунктом 10 статьи 68, пунктом 23 статьи 176_1 и пунктом 13 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 2000, N 32, ст.3340; 2005, N 45, ст.4585; 2006, N 31 (ч.I), ст.3436; 2007, N 1 (ч.I), ст.31; 2009, N 51, ст.6155; 2010, N 31, ст.4198; N 48, ст.6247; N 49, ст.6420) (преамбула в редакции, введенной в действие с 16 августа 2011 года приказом ФНС России от 18 мая 2011 года N ММВ-7-8/320@

приказываю:

1. Утвердить форму Решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также переводов электронных денежных средств согласно приложению 1 к настоящему приказу (пункт в редакции, введенной в действие с 30 ноября 2010 года приказом ФНС России от 13 октября 2010 года N ММВ-7-8/499@; дополнен со 2 декабря 2011 года приказом ФНС Россииот 10 октября 2011 года N ММВ-7-8/636@.

2. Утвердить форму Решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя согласно приложению 2 к настоящему приказу (пункт в редакции, введенной в действие с 30 ноября 2010 года приказом ФНС России от 13 октября 2010 года N ММВ-7-8/499@.

3. Утвердить форму постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя согласно приложению 3 к настоящему приказу (пункт в редакции, введенной в действие с 30 ноября 2010 года приказом ФНС России от 13 октября 2010 года N ММВ-7-8/499@.

4. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

5. Управлению информационных технологий (В.В.Ряснов), ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н.Задворнов) обеспечить доработку соответствующих программных средств и их размещение в Фонде алгоритмов и программ ФНС России в установленном порядке.

6. Контроль исполнения настоящего приказа оставляю за собой.

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.Мокрецов

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
16 июля 2007 года,
регистрационный N 9838

Приложение N 1. Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, .

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 14 мая 2007 года N ММ-3-19/293@
(в редакции, введенной в действие
с 16 августа 2011 года приказом ФНС России
от 18 мая 2011 года N ММВ-7-8/320@;
в редакции, введенной в действие
со 2 декабря 2011 года приказом ФНС России
от 10 октября 2011 года N ММВ-7-8/636@,

Решение N _________
о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа, классный чин, Ф.И.О.)

требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненное требование об уплате пеней и штрафа)

Читайте так же: Как получить подтверждение трудовой деятельности в Узбекистане: подробное руководство

требование (уточненное требование) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость

от » _____» _________ 20__г. N

(полное наименование налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) — организации или Ф.И.О. налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) — индивидуального предпринимателя,

(платежные поручения налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента и иные документы)

установил, что срок исполнения обязанности по уплате (перечислению, возврату) сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, установленный*:

в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа);

в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость;

истек «____» _____________ 20 _г.

1. Произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств,

а также электронных денежных средств

(полное наименование налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) — организации или Ф.И.О.,

паспортные данные налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) — индивидуального предпринимателя,

на счетах в банках в пределах сумм, указанных в:

требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа);

требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость от «_____» ____________ 20__г. N ______________, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных*):

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902044940

Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации

Чем мы можем Вам помочь?

Взыскание налога (сбора, пеней, штрафа) за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя (по ст. 46 НК РФ)

1. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней (до 02.09.2010 – в течение 10 календарных дней) с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).