Объект налогообложения при усн выбирает

Объект налогообложения при усн выбирает

Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.

Как выбрать объект налогообложения при УСН?

Первостепенной задачей начинающего предпринимателя является необходимость выбрать систему налогообложения. Это может быть Общая система налогообложения (ОСН) или упрощенная система налогообложения (УСН). Для выбора системы налогообложения нужно знать основные характеристики систем и состав уплачиваемых налогов. Всю эту информацию вы можете получить на наших семинарах «Налоги ООО и ИП. Оптимизация» и «Бесплатный семинар для предпринимателей», а так же на индивидуальных консультациях по вашему бизнесу, которые регулярно проводятся в нашем учебном центре.

В данной статье мы хотели бы рассмотреть тему выбора объекта налогообложения, если решено применять Упрощенную систему налогообложения (УСН).

Во-первых, необходимо знать, что применять УСН можно только с начала нового года, подав заранее соответствующее уведомление в контролирующий орган. Если планируется применять УСН с момента регистрации ООО или ИП, то необходимо в течение 30 календарных дней с даты регистрации подать уведомление в ИФНС. В данном уведомлении нужно отразить выбранный объект налогообложения.

Напомним, что на УСН возможно к применению два объекта:

1. Доходы.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Связанный курс

Каждый из объектов имеет свои особенности. Например, при выборе объекта «Доходы» нужно помнить, что налог платится со всей суммы полученных доходов (выручки) и фактический финансовый результат на сумму налога не влияет. К примеру, если предприниматель выбрал объект «Доходы» и произвел расходов больше чем его выручка, налог все равно придется платить по указанной в НК РФ ставке. Ставка при выборе данного объекта составляет 6%.

По объекту «Доходы» сумма налога рассчитывается как 6% от суммы всех поступлений на расчетный счет и в кассу предприятия, за исключением полученных займов и прочих поступлений, которые не относятся к налогооблагаемым доходам. При этом сумму полученного налога предприятие (или предприниматель) может уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов с фонда оплаты труда своих сотрудников, но не более чем наполовину. Например, предприятие получило 500 000руб. выручки, сотрудников трое с заработной платой 12500руб. в месяц. Тогда сумма налога составит 30 000руб. (500 000 * 6%). Уменьшить сумму налога можно на суммы взносов, а это 30% от заработной платы — 11 250руб. (12500*3мес * 30%). То есть сумма налога к уплате получится 18 750руб. (30 000 – 11 250). Важно помнить, что сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%.

Если у предприятия много расходов, которые возможно документально подтвердить, то целесообразно выбрать объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка налога при этом составляет 15%. Сумма расходов должна быть не менее (а лучше более) чем 70-75% от суммы доходов. Если это условие не соблюдается, то лучше выбирать объект «Доходы». Например, предприятие получило выручки 500 000руб., сотрудников трое с зарплатой 12 500руб. в месяц, себестоимость товаров составила 380 000руб., затраты на аренду составили 20 000руб., прочие затраты 5 000руб. Сумма всех затрат данного предприятия составляет 452 750 руб.(9380 000 + 20 000 + 37 500 + 11 250 + 5000), что составляет около 90% от суммы доходов.

Сумма налога составит 6938руб. (500 000 – 380 000 + 20 000 – 3чел*12500 – 37500 * 30% — 5000).

Однако, при выборе УСН при объекте «Доходы, уменьшенные на величину расходов», сумму полученного налога нужно сравнить с суммой минимального налога, который составляет 1% от доходов. В нашем примере это 5000руб. (500 000*1%). Если сумма минимального налога меньше, чем сумма рассчитанного, то платить нужно тот, который рассчитан. В противном случае нужно уплачивать минимальный налог, а сумму разницы учесть в расходах следующего налогового периода.

Более подробную консультацию о выборе системы налогообложения мы готовы дать индивидуально в нашем учебном центре.

Растите и развивайтесь вместе с ПРОФИРОСТ.

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
@2017
26.09.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Источник: http://www.profirost.ru/articles/kak-vybrat-obekt-nalogooblozheniya-pri-usn.html

О выборе объекта налогообложения при УСНО

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «Укрощение упрощенки» (лектор – Д.И. Ряховский), который был проведен издательством «Главная книга».

Но, к сожалению, регионов, где такой порядок существует, в настоящее время не так много, и в большинстве из них льготная ставка налога установлена для налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности. А регионы, где ставка снижена до минимума, вообще по пальцам пересчитать. И далеко не у каждого упрощенца есть возможность перенести бизнес в другой регион.

Выбор оптимального объекта налогообложения при применении УСНО

Дано: ставка налога при применении УСНО с объектом «доходы» равна 6%, при применении УСНО с объектом «доходы минус расходы» — 15%.

Найти: величину расходов, при которой применение первого варианта выгоднее, чем второго.

Ответ: применение объекта «доходы» выгоднее, если расходы составляют менее 60% доходов.

Объект «доходы» вдвойне выгоден, если при соотношении доходов и расходов 1 к 0,6 зарплата составит 8,82 процента доходов. Оптимальное соотношение зарплаты и выручки при применении объекта «доходы» можно определить, разделив половину ставки «упрощенного» налога с доходов на тариф страховых взносов. Ведь налог при УСНО с объектом «доходы» может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% суммы налога. Значит, наиболее выгодным вариантом для налогоплательщика будет, если половину суммы налога составят страховые взносы. Для основной массы упрощенцев тариф страховых взносов равен 34%, для упрощенцев-льготников — 26%. Получается, что для льготников оптимальное соотношение зарплаты и выручки равно 11,54%, для всех остальных упрощенцев — 8,82%.

Итак, если при выборе объекта учитывать и страховые взносы, которые при «доходной» упрощенке уменьшают сумму исчисленного налога, а при «доходно-расходной» включаются в расходы, получается, что объект «доходы» выгоднее, когда расходы составляют менее 80 процентов выручки (с учетом предположения, что величина страховых взносов равна половине суммы налога при «доходной» УСНО). К такому же выводу придем, если зарплата составляет больше 8,82 процента выручки. Если же доля зарплаты меньше оптимальной, граница будет находится между 60 и 80 процентами.

Выбор оптимального объекта налогообложения при применении УСНО с учетом страховых взносов

Найти: величину расходов, при которой «доходная» УСНО выгоднее, чем УСНО с объектом «доходы минус расходы».

доходы х 6% – доходы х 8,82% х 34%

Ответ: уплата налога с доходов по ставке 6% выгоднее, если расходы составляют меньше 80% доходов.

Но, по правде говоря, большинство налогоплательщиков руководствуются совершенно другими мотивами при выборе объекта налогообложения. Так, 6-процентная упрощенка не требует учета расходов, а значит, ее выбор значительно снижает риск доначислений. И если доначисления и возникают, то их причина — всего лишь банальное неотражение какой-либо операции в налоговой базе. Потому «доходных» упрощенцев налоговые органы проверяют не так часто, как «доходно-расходных».

Ведь вероятность найти при проверке хоть какое-нибудь основание для доначислений минимальна. Другое дело — упрощенка с объектом «доходы минус расходы». В этом случае шансы найти какие-либо ошибки для проверяющих существенно возрастают. Причем зачастую это происходит всего лишь из-за отсутствия документов, подтверждающих расходы, или неправильного их оформления. По моим данным, от 10 до 30 процентов доначислений вызваны именно этим.

Источник: http://mvf.klerk.ru/usn/s063.htm

Выбор объекта налогообложения при переходе на упрощенную систему налогообложения УСН

Организации (предпринимателю), чтобы перейти на «упрощенку», нужно выбрать объект налогообложения и указать его в Заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусмотрено два объекта налогообложения:

— доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В первом случае ставка единого налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, не учитываются при расчете единого налога. В то же время сумма единого налога может быть уменьшена на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных в Пенсионный фонд РФ (п. 3 ст. 346.21 НК РФ), а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств организации или предпринимателя (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Общая сумма пенсионных взносов и больничных, на которую можно уменьшить сумму единого налога, не должна составлять более 50% исчисленного налога.

Подчеркнем, что для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Что касается другого объекта налогообложения — доходов, уменьшенных на величину расходов, то налоговая ставка по нему составляет 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Напомним, что субъектами РФ ставка в этом случае может быть снижена до 5%. При расчете налоговой базы в этом случае величина доходов уменьшается на сумму произведенных и оплаченных расходов, в том числе на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией или предпринимателем за счет собственных средств (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При этом ст. 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы». Поэтому далеко не все свои расходы налогоплательщик сможет учесть при расчете единого налога.

Если по итогам работы за год сумма единого налога оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организации (предпринимателю) придется заплатить в бюджет минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Минимальный налог составляет 1% от суммы доходов налогоплательщика.

По итогам налогового периода расходы могут превысить доходы. В следующих налоговых периодах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу (доходы минус расходы) на величину убытка, полученного в результате применения УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен.

Таким образом, налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом ограничение, согласно которому убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%, отменено. В свою очередь, убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 9 лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

При выборе объекта налогообложения при УСН следует учесть, что если организация (предприниматель) собирается работать без прибыли, убыточно, то ей (ему) нужно выбрать доходы минус расходы в качестве объекта налогообложения. Если же организация нацелена на получение прибыли от своей коммерческой деятельности, то ей следует произвести некоторые расчеты, чтобы определить наиболее выгодный объект налогообложения.

Для корректного выбора объекта налогообложения при УСН следует воспользоваться следующей последовательностью действий:

1. Выбор объекта налогообложения в первую очередь зависит от величины расходов, которые налогоплательщик может учесть при расчете единого налога.

Сумма минимального налога будет равна сумме единого налога в том случае, когда доля расходов составляет 93,33% от суммы доходов налогоплательщика.

В том случае если при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на сумму расходов» у организации (предпринимателя) не будет никаких расходов, которые бы она смогла учесть при расчете единого налога, то единый налог составит 15% от суммы полученного дохода.

Теперь рассмотрим другой объект налогообложения — доходы. В этом случае сумма единого налога не зависит от величины расходов и составляет 6% от суммы доходов.

В том случае если доля расходов в составе доходов налогоплательщика составляет 60%, то ему совершенно все равно, какой выбирать объект налогообложения, так как сумма единого налога все равно будет одинаковой — 6% от величины полученных доходов. Если же у налогоплательщика доля расходов в составе доходов составляет меньше 60%, то ему целесообразно выбирать в качестве объекта налогообложения доходы. Дело в том, что при таком соотношении доходов и расходов доля единого налога, рассчитанного на основании разницы между доходами и расходами, будет увеличиваться с 6 до 15%. Например, если доля расходов равна 30%, то единый налог будет составлять 10,5% в составе доходов, а в случае если доля расходов равна 20%, то единый налог будет составлять 12% от доходов. В то же время единый налог, рассчитанный с доходов, составляет всего 6%.

Рассмотрим пример, организация решила перейти на УСН. Для того чтобы выбрать объект налогообложения, бухгалтер проанализировал показатели деятельности организации за год. Доходы за этот период составили 400 тыс. руб. Расходы, которые были осуществлены и оплачены за этот период, бухгалтер разделил на две группы. В первую из них вошли расходы, упомянутые в ст. 346.16 НК РФ, а во вторую — те, которые не включены в эту статью. В результате величина расходов, на сумму которых можно уменьшить величину доходов, составила 200 тыс. руб.

Доля расходов в составе доходов составляет 50% (200 тыс. руб. : 400 тыс. руб. x 100% = 50%). Так как доля расходов в составе доходов составляет меньше 60%, то организации лучше выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.

Проверим это. Если бы организация платила единый налог с доходов, то сумма налога составила 24 000 руб. (400 тыс. руб. x 6%). При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» сумма единого налога была бы равна 30 000 руб. ((400 тыс. руб. — 200 тыс. руб.) x 15%).

В том случае если доля расходов в составе доходов составляет больше 60%, то однозначного ответа на вопрос, какой следует выбрать объект налогообложения, дать нельзя. Сначала необходимо рассмотреть влияние пенсионных взносов на сумму единого налога при использовании в качестве объекта налогообложения доходов организации (предпринимателя). Для этого перейдем ко второму пункту.

2. Сумма единого налога, которую уплачивают налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, может быть уменьшена на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%. Иными словами, величина единого налога может уменьшиться с 6 до 3% от общей суммы дохода.

Отметим, что для организации (предпринимателя) не имеет значения, какой объект налогообложения выбирать в том случае, если:

— доля расходов в составе доходов составляет 80%;

При одновременном выполнении этих условий сумма единого налога составит 3% от величины доходов независимо от выбранного объекта налогообложения.

Рассмотрим еще один пример и предположим, что доходы организации за год составляют 3 млн руб., а расходы — 2,4 млн руб. Таким образом, доля расходов в составе доходов равна 80% (2,4 млн руб. : 3 млн руб. x 100% = 80%).

Если организация выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма единого налога составит 90 000 руб. ((3 млн руб. — 2,4 млн руб.) x 15%).

Если же организация выберет в качестве объекта налогообложения доходы, то сумма единого налога составит 180 000 руб. (3 млн руб. x 6%). Однако в этом случае можно уменьшить единый налог на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 90 000 руб. (180 000 руб. x 50%).

Таким образом, если сумма пенсионных взносов, уплаченных организацией за аналогичный период, составит не менее 90 000 руб., то сумма единого налога будет одинаковой при любом варианте выбора объекта налогообложения.

Далее отметим, что когда доля расходов в составе доходов находится в пределах от 60 до 80%, то выбор объекта налогообложения зависит от величины взносов на обязательное пенсионное страхование. В свою очередь, величина взносов в Пенсионный фонд РФ зависит от суммы выплат физическим лица по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

В 2010 г. при применении УСН сумма пенсионных взносов составляет 14% от величины выплат физическим лицам. Таким образом, взносы на обязательное пенсионное страхование уменьшают единый налог при объекте «доходы» наполовину, т.е. на 3%, если сумма выплат физическим лицам равна 21,43% от величины полученных доходов (3% : 14% x 100%).

В целом при использовании доходов в качестве объекта налогообложения при УСН сумма единого налога зависит от доли выплат физическим лицам, на которые начисляются взносы в Пенсионный фонд РФ, в общей сумме доходов компании (предпринимателя).

Рассмотрим следующий пример. Предположим, что доходы организации составляют 622 223 руб., а расходы — 435 556 руб. Следовательно, доля расходов в составе доходов составляет 70% (435 556 руб. : 622 223 руб. x 100% = 70%).

Сумма выплат физическим лицам за этот период составила 66 667 руб., или 10,71% в составе доходов (66 667 руб. : 622 223 руб. x 100% = 10,714%).

Таким образом, если в качестве объекта налогообложения организация выберет доходы минус расходы, то сумма единого налога составит 28 000 руб. ((622 223 руб. — 435 556 руб.) x 15%). При выборе в качестве объекта налогообложения доходов сумма единого налога будет такой же: 622 223 руб. x 6% — (66 667 руб. x 14%) = 28 000 руб. Следовательно, организация может выбрать любой объект налогообложения.

Далее используем условия предыдущего примера, только на этот раз сумма выплат физическим лицам будет равна 35 000 руб. Рассчитаем долю этих выплат в составе доходов: 35 000 руб. : 622 223 руб. x 100% = 5,625%.

В результате если в качестве объекта налогообложения организация выберет доходы минус расходы, то сумма единого налога составит 28 000 руб. ((622 223 руб. — 435 556 руб.) x 15%). При выборе в качестве объекта налогообложения доходов сумма единого налога будет равна 32 433 руб. (622 223 руб. x 6% — (35 000 руб. x 14%)). Следовательно, организации в данном случае следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Продолжим использовать условия предыдущего примера, только на этот раз сумма выплат физическим лицам будет равна 110 000 руб. Рассчитаем долю выплат физическим лицам в составе доходов: 110 000 руб. : 622 223 руб. x 100% = 17,68%.

В данном случае если в качестве объекта налогообложения организация выберет доходы минус расходы, то сумма единого налога составит 28 000 руб. ((622 223 руб. — 435 556 руб.) x 15%). При выборе в качестве объекта налогообложения доходов сумма единого налога будет равна 21 933 руб. (622 223 руб. x 6% — (110 000 руб. x 14%)). Следовательно, организации следует выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.

Еще раз подчеркнем, что организации и предприниматели, которые уплачивают единый налог по ставке 6%, могут уменьшить его сумму на величину выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Правда, это возможно только при условии, что указанные пособия выплачиваются за счет собственных средств организации или предпринимателя, а не за счет средств Фонда социального страхования РФ.

3. Далее перейдем к третьему пункту, он заключается в том, чтобы на основании данных за предыдущие годы, сложившейся ситуации и условий трудовых договоров попытаться рассчитать сумму пособий по временной нетрудоспособности, которую организации придется выплатить за год своим работникам. При этом можно установить максимальную и минимальную сумму больничных, которую организации, возможно, придется выплатить за свой счет. Исходя из этих двух показателей, и следует определять, какой объект налогообложения для организации наиболее выгоден. На основании произведенных расчетов налогоплательщик может окончательно выбрать свой объект налогообложения.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/vybor-obekta-nalogooblozheniya-usn

Объект налогообложения в «упрощенке»: выбираем оптимальный вариант

Действующее законодательство допускает возможность перехода на упрощенную систему налогообложения только с начала нового года. При этом все желающие перейти на «упрощенку» должны принять решение и подать заявление в налоговую инспекцию в период с 1 октября по 30 ноября. Но, прежде чем подать заявление, фирма или предприниматель должны самостоятельно выбрать объект налогообложения. Это довольно ответственный момент, так как выбранный вариант нельзя изменить в течение всего срока применения упрощенной системы.

Алексей ВОЛКОВ
Аудитор, к. э. н.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ). Выбор объекта налогообложения влияет на величину ставки единого налога. Так, если объектом налогообложения являются доходы (вариант А) , налоговая ставка по единому налогу устанавливается в размере 6%. Если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы (вариант Б) , то ставка единого налога составляет уже 15% (ст. 346.20 НК РФ).

До принятия Федерального закона от 07.07.03 № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» предполагалось, что вариант А налогоплательщики смогут применять только до 1 января 2005 года. Сейчас это установлено статьей 6 Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ. Но эта статья утратит силу с 1 января 2004 года. Об этом сказано в абзаце 13 статьи 9 и статье 10 Федерального закона № 117-ФЗ.

Какой же объект налогообложения выгоднее? Все, кто столкнулся с таким вопросом, для получения ответа могут воспользоваться методикой, описанной в этой статье.

Значимые показатели

Но в ряде случаев на выбор объекта налогообложения влияют и суммы выплат в пользу работников (далее – фонд оплаты труда (ФОТ)). Так, при выборе варианта А (объект налогообложения – доходы) доля единого налога в доходах будет зависеть от суммы ФОТ. Объясняется это тем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики могут уменьшать сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период единого налога на следующие показатели:

• сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более, чем на 50%);
• сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам.

А поскольку «пенсионные» взносы рассчитываются в процентах от сумм выплат в пользу работников, то выгодность применения того или иного варианта будет зависеть и от показателя ФОТ.

Таким образом, проанализировав плановые показатели рентабельности, ФОТ и сумм пособий по временной нетрудоспособности, можно выбрать один из вариантов объекта налогообложения. Наиболее оптимальным вариантом будет считаться тот, при котором доля единого налога в доходах при заданных плановых показателях и прочих равных условиях будет наименьшим.

Когда налогоплательщик принимает решение, что объектом налогообложения будут доходы, то доля единого налога сразу известна – 6% от доходов. Примем этот показатель за точку отсчета. А какую же долю от доходов при разных уровнях рентабельности будет составлять единый налог, если выбрать объект налогообложения по варианту Б – доходы уменьшенные на величину расходов?

Чтобы ответить на этот вопрос, можно произвести расчет по следующей формуле:

Н = (Р х 15%) х 100% , где Н – доля единого налога от доходов предприятия; Р – планируемая рентабельность; 15% – ставка единого налога (по варианту Б).

Результаты расчетов при разных уровнях рентабельности приведены в табл. 1

Таблица 1

Показатель рентабельности (в %)

Доля единого налога в доходе (в %)

40

6

Как показывают расчеты, при отсутствии выплат по временной нетрудоспособности выгоднее применять:

• вариант А — при рентабельности выше 40%;
• вариант Б — при рентабельности ниже 20%.

Говоря проще, при уровне рентабельности выше 40% доля единого налога от доходов будет составлять менее 15%, то есть значения ставки, установленного для варианта Б. Поэтому налогоплательщику логично выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, которые будут облагаться по ставке 6%.

Пример 1 ООО «Василиса» за январь-сентябрь 2003 года получило доходы в сумме 7 000 000 руб. (без НДС и НсП). Расходы общества, определенные в соответствии со статьёй 346.16 НК РФ, составили 3 850 000 руб. Уровень рентабельности за этот период составил 45% ((7 000 000 руб.– 3 850 000 руб.) : 7 000 000 руб.). Такой уровень рентабельности общество планирует поддерживать и при переходе на «упрощенку».

Если общество выберет объектом налогообложения доходы (вариант А), то сумма единого налога составит 420 000 руб. (7 000 000 руб. х 6%). Если будет принято решение платить единый налог с разницы между доходами и расходами (вариант Б), то сумма налога будет равна 472 500 руб. ((7 000 000 руб. – 3 850 000 руб.) х 15%). Эта сумма больше, чем сумма налога, исчисленного с доходов по ставке 6%. Поэтому обществу целесообразно выбрать объектом налогообложения доходы (вариант А).

Конец примера

Пример 2 Воспользуемся частично условиями примера 1. Предположим, что при той же сумме доходов расходы ООО «Василиса» составили 5 950 000 руб. Разница между доходами и расходами составила 1 050 000 руб. (7 000 000 – 5 950 000). Уровень рентабельности – 15% (1 050 000 руб. : 7 000 000 руб.).

При выборе варианта А (объект налогообложения — доходы) единый налог будет составлять 420 000 руб. (7 000 000 руб. х 6%), а при варианте Б (объект налогообложения – разница между доходами и расходами) – 157 500 руб. (1 050 000 руб. х 15%). Экономически более выгодным является вариант Б.

Конец примера

Если же налогоплательщик выплачивает работникам пособия по временной нетрудоспособности, то влияние этого показателя нужно учитывать при рентабельности в пределах от 0 до 40%. Рассмотрим влияние ФОТ и пособий по временной нетрудоспособности на выбор объекта налогообложения.

Влияние ФОТ

Расчет произведем по следующей формуле:

Д ФОТ = (Д ПВ : 14%) х 100%, где Д ФОТ — доля ФОТ в доходе налогоплательщика;

14% – ставка «пенсионных» взносов; Д ПВ — доля «пенсионных» взносов в доходе (%).

При этом Д ПВ = 6% — Д ЕН , где 6% – ставка единого налога (по варианту А); Д ЕН — доля единого налога в доходе (%).

Результаты расчетов приведены в табл. 2

Доля единого налога в доходе (Д ЕН )

Доля страховых взносов в доходе (Д ПВ ) (налоговый вычет)(%)

Доля ФОТ в доходе (%)

Из данных таблицы видно, что в случае выбора варианта А (объект налогообложения доходы) налогоплательщик сможет использовать налоговый вычет в виде сумм «пенсионных» взносов, если минимальная доля ФОТ в доходах будет составлять от 0 до 21,43%.

Пример 3 ЗАО «Рондо» за девять месяцев 2003 года получило доходы в сумме 5 000 000 руб. Сумма расходов, учитываемых для перехода на «упрощенку», составила 3 500 000 руб. Разница между доходами и расходами равна 1 500 000 руб. (5 000 000 – 3 500 000), а уровень рентабельности – 30% (1 500 000 : 5 000 000). При этом размер выплат в пользу работников, с сумм которых начислены «пенсионные» взносы, составил 1 000 000 руб. или 20% (1 000 000 руб. : 5 000 000 руб.) от величины доходов. Сумма «пенсионных» взносов, рассчитанная по ставке 14% без учета регрессии, равна 140 000 руб., что составляет 2,8% (140 000 руб. : 5 000 000 руб.) от доходов.

Если ЗАО «Рондо» выберет в качестве объекта налогообложения доходы (вариант А), то сумма исчисленного единого налога будет равна 300 000 руб. (5 000 000 руб. х 6%). А с учетом налогового вычета сумма единого налога, подлежащая уплате, составит 160 000 руб. (300 000 руб. – 140 000 руб.).

Если единый налог общество будет платить с разницы между доходами и расходами (вариант Б), то сумма налога к уплате будет равна 225 000 руб. (1 500 000 руб. х 15%). Эта сумма значительно выше, чем сумма налога, исчисленная с доходов по ставке 6% и уменьшенная на величину «пенсионных взносов», поэтому вариант А для общества является экономически более выгодным.

Конец примера

Влияние показателя ФОТ при уровне рентабельности от 20 до 40%

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/5479/

Преимущества УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, порядок применения которого предусмотрен гл. 26.2 НК РФ. А какие преимущества есть у упрощенки? Расскажем об этом в нашей консультации.

УСН вместо ЕНВД и ОСНО

В отдельных консультациях мы рассматривали отличия упрощенки от вмененки и упрощенки от общего режима. Сравнение любых режимов между собой выявляет как достоинства, так и недостатки каждого из них. Выбор конкретного режима налогообложения всегда зависит от особенностей деятельности, условий, в которых работают организация или ИП, а также фактических или планируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности.

В то же время можно выделить отдельные характеристики УСН, которые могут делать этот спецрежим привлекательным для организаций и предпринимателей.

Основной налог – упрощенный

Организации, применяющие УСН, в общем случае освобождены от уплаты следующих налогов:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• НДС.

При определенных условия упрощенцы могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, а также плательщиками налога на имущество.

В обычном порядке они платят земельный и транспортный налог.

ИП на упрощенке не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости (если предприниматель подал заявление в инспекцию, а имущество не включено в спецперечень) и НДС. Как и организация, ИП на упрощенке должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он заключает трудовые договоры и начисляет заработную плату, то должен удержать и перечислить НДФЛ с вознаграждений своих работников.

НДС при импорте товаров упрощенцы также должны платить.
В любом случае, перечень уплачиваемых налогов и случаев, при которых эти налоги должны уплачиваться, при упрощенке значительно сокращены.

Объект налогообложения на УСН выбираем сами

На упрощенке предусматриваются 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

От объекта будут зависеть и налоговые ставки. Максимальный размер налоговой ставки составляет:

• при объекте налогообложения «доходы» — 6%;
• при объекте «доходы минус расходы» 15%.

Законами субъектов РФ эти ставки могут быть понижены.

Таким образом, упрощенец сам решает, какой объект налогообложения выбрать в зависимости от величины своих доходов и расходов. Поможет в этом наша консультация, где мы отвечали на вопрос, что лучше – УСН 6 или 15%.

По упрощенке отчитываемся раз в год

Применяя упрощенку, нет необходимости отчитываться по налогу ежемесячно или ежеквартально. Декларация за истекший календарный год по УСН сдается однократно:

• организациями – не позднее 31 марта следующего года;
• ИП – не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации совпадет с выходным, крайняя дата переносится на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о том, что такое упрощенная система налогообложения и в чем ее особенности, можно прочитать в нашем отдельном материале.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501667

Налоги ООО на УСН в 2020 году: таблица

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

УСН, являясь одной из самых выгодных в настоящее время систем налогообложения, привлекает все больше предпринимателей и организаций. И это не удивительно — легкий учет, простой порядок расчета налога и минимум отчетности. Ограничения на упрощенке также довольно лояльные, как по максимальному доходу, так и по численности сотрудников. Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ООО на УСН, и какую сдает отчетность.

Прежде чем перейти непосредственно к налоговой нагрузке на упрощенке, разберемся в особенностях самой системы, ее ограничениях, плюсах и минусах.

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

• Вид деятельности. Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
• Размер годового дохода. Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 150 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
• Количество работников. Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 100 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
• Стоимость основных средств. Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей.
• Круг основных контрагентов. Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.

Примечание: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ЕНВД или ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.

При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система налогообложения имеет два объекта налогообложения:

• Доходы. Налог рассчитывается, исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 65% от суммы полученного дохода.
• Доходы минус расходы. Ставка в этом случае равна 15%, но также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.

А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2020 году.

Налоги ООО на упрощенке

Платежи организации на упрощенной системе налогообложения можно разделить на три группы:

• Единый налог в соответствии с выбранным объектом («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
• Дополнительные налоги.
• Отчисления за сотрудников.

Упрощенный налог

Организации, применяющие УСН, обязаны перечислять в бюджет только один налог – единый. Он платится следующим образом:

• Авансовый платеж по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев).
• Налог за год.

Налог и авансовый платеж по УСН»>Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.

Дополнительные налоги

Организации на УСН в 2020 году освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но бывают ситуации, при которых оплата этих платежей обязательна.

К случаям, при которых организация на упрощенке обязана перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость, относятся:

• ввоза товара на территорию РФ (импорт).
• организация на УСН является налоговым агентом по данному налогу.
• организация на УСН осуществляет операции по договору простого или инвестиционного товарищества либо доверительного управления имуществом.

Примечание: в этих ситуациях организация обязана не только уплатить налог, но и сдать декларацию по НДС. При этом возместить его из бюджета она права не имеет.

Налог на прибыль

Платить налог на прибыль организации обязаны по:

• дивидендам;
• доходам от контролируемых иностранных компаний;
• прибыли от операций с некоторыми видами долговых обязательств;

Более подробно про налог на прибыль можно узнать здесь.

Налог на имущество организаций

Этот налог организация на УСН платит, если используемое в предпринимательской деятельности имущество включено в специальный региональный перечень, утвержденный субъектом РФ на начало года. Налоговая база по таким объектам недвижимости определяется по их кадастровой стоимости.

Законом региона могут быть предусмотрены разнообразные льготы по данному платежу. Если же недвижимость в перечне отсутствует или он вовсе не был утвержден, налог платить не нужно.

Торговый сбор

Платеж, перечисляемый в бюджет организациями на упрощенке, ведущими торговлю (розничную, оптовую, мелкооптовую) в г. Москве. В остальных регионах этот сбор пока введен не был.

Иные налоги

Все остальные налоги организации на упрощенке платят только при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при использовании транспортных средств надо платить транспортный налог, земли – земельный налог и т.д.

Отчисления за сотрудников

Все платежи, перечисляемые за наемных работников, можно разделить на две группы:

• налог на доходы физических лиц;
• страховые отчисления.

Организации с работниками обязаны ежемесячно перечислять в бюджет налог с дохода, выплаченного сотруднику. Ставка по НДЛФ составляет 13% за резидентов и 30% за нерезидентов. Платеж высчитывается из дохода сотрудника и перечисляется один раз в месяц, в срок не позднее одного дня после перечисления средств работнику.

Страховые взносы

За каждого сотрудника, оформленного по трудовому договору, работодатель обязан перечислить в бюджет страховые взносы на:

• пенсионное страхование – 22%.
• медицинское страхование – 5,1%.
• социальное страхование – 2,9 %.

При заключении с работником гражданско-правового договора взносы уплачиваются только на медицинское и пенсионное страхование.

В случае если доход сотрудника превышает установленный лимит, взносы перечисляются по сниженной ставке:

• на пенсионное страхование – 10% при превышении дохода свыше 1 292 000 рублей.
• на социальное страхование – 0% при получении работником дохода более 912 000 рублей.

Примечание: на ОМС взносы перечисляются по ставке 5,1% независимо от размера, полученного сотрудником дохода.

Для удобства отразим основные платежи ООО на УСН в 2020 году в форме таблицы.

Таблица № 1. Какие налоги платит ООО на упрощенке

Основной налог

Дополнительные налоги

Платежи за работников

Налог на добавленную стоимость (в случаях, указанных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

НДФЛ в отношении доходов, полученных работником

Налог на прибыль (в отношении доходов, перечисленных в п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)

Налог на имущество (в отношении имущества, база по которым определяется по их кадастровой стоимости)

Торговый сбор (уплачивается при торговле в г. Москве)

* При наличии объекта налогообложения

Определившись с тем, какие налоги уплачивает ООО на УСН в 2020 году, отразим в виде таблице основную отчетность упрощенцев.

Таблица № 2. В какой срок и какую сдает отчетность сдает организация на УСН с работниками

Вид отчетности

Куда сдается

Когда сдается

Налоговая инспекция

Отчетность за сотрудников

Налоговая инспекция

До 1 марта (новый срок!)

Каждые три месяца.

Не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Форма 6-НДФЛ за год подается до 1 марта (новый срок!)

До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом

ПФР

ФСС

До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для сдачи на бумаге)

До 25 числа – если отчет сдается в электронной форме**

* 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 2020 года подаются в электронной форме, если численность работников составляет более 10 человек.

Источник: http://www.malyi-biznes.ru/usn/nalogi-ooo-na-usn-v-2019-godu-tablica/