Как можно вернуть ндс юридическим лицам

Возмещение НДС для юридических лиц

Вопрос о том, как возместить НДС, рано или поздно может встать перед любым юридическим лицом.

Но чаще всего сталкиваться с ним приходится тем фирмам, которые занимаются экспортом и импортом товаров, а также лизинговым компаниям. Разберемся в существующем механизме.

Можно ли возместить НДС ?

Возмещение указанного налога возможно. Но для этого необходимо соблюдение важного условия, указанного выше – сумма НДС от покупки должна быть выше, чем НДС от продажи.

Рассмотрим на примере вашей компании. Когда вы приобретаете какой-то товар (сырье, оборудование, услугу и т.д.) с учетом НДС, то этот налог подлежит возмещению. Когда эта же вы продаете какие-то товары или услуги также с включенным в стоимость НДС, то этот налог уже обязателен для уплаты в бюджет государства. Если сумма налога, который подлежит возмещению, превышает ту сумму, что подлежит уплате, то именно в этом случае ваша компания и может рассчитывать на возврат налога. Сумма возврата будет равна разнице между ними.

Возместить НДС вы сможете и в том случае, если ваша компания занимается экспортом товара заграницу. Но происходить это будет несколько по-иному. При иностранном экспорте налог не уплачивается, а потому неизбежно возникает переплата НДС в госбюджет. Отличие процедуры возмещения заключается в том, что предприятию-налогоплательщику следует подать заявление за соответствующий квартал и пройти камеральную проверку не только конкретных сделок, а всей его деятельности.

Перед тем, как начать процедуру возмещения НДС, нужно удостовериться, что финансовые дела вашей фирмы в полном порядке, все бухгалтерские документы составлены правильно и правом возврата налога вы действительно обладаете.

Поэтому очень важно иметь в штате своей фирмы грамотного и порядочного бухгалтера либо обратиться за помощью к сторонним специалистам. Провести негласную проверку вашей бухгалтерской документации перед подачей документов ИФНС, проверить реальную возможность возврата НДС могут специалисты нашей фирмы, имеющие опыт в решении такого рода вопросов.

Как возместить НДС из бюджета

Порядок возврата НДС четко и подробно прописан в статьях 172-173, 176 Налогового Кодекса РФ.

Но нужно отметить, что с возмещением налога довольно часто возникают сложности. Это связано с тем, что еще недавно недобросовестными налогоплательщиками разрабатывались и применялись мошеннические схемы, помогающие обмануть государство и необоснованно обогатиться, предоставив в ИФНС заведомо неверные сведения о своих доходах и расходах. В связи с этим сейчас налоговиками проводятся более тщательные и строгие проверки всей поступающей документации, а потому иной раз в возврате налога вам может быть отказано просто по формальным основаниям (недочеты в составлении заявления или декларации, неполный перечень представленных документов и т.д).

Процедура возврата налога

Процедура возмещения включает в себя несколько обязательных этапов. Подробно рассмотрим их и выявим, какие сложности могут возникнуть на каждой из стадий.

Составление и передача в ИФНС декларации, в которой указаны все виды доходов и расходов предприятия.
К внесению в нее всех необходимых данных, касающихся сделок, заключаемых предприятием за определенный период, и иных финансовых операций нужно подойти максимально серьезно. Недостоверная информация, содержащая в декларации, может послужить поводом для отказа в возврате налога, а, кроме того, может быть расценена, как мошенничество, что грозит привлечением к ответственности. Доверьте проверку правильности составления деклараций нашим специалистам.

Подготовка необходимых документов, подтверждающих всю сумму, заявленную для возмещения.
Это вся документация по сделкам, и она должна быть максимально прозрачной и правдивой. К этому пункту нужно подойти с особой внимательностью и при необходимости привлечь специалиста, который поможет разобраться с бухгалтерской документацией. Нередки случаи, когда вместо ожидаемого возмещения руководитель предприятия получает документ о доначислении налога, а иногда и требование об уплате штрафа. Скорее всего, это происходит по вине бухгалтера, и в такой ситуации поможет разобраться только грамотный специалист. Наши юристы помогут вам подготовить полный пакет документов либо проверить правильность и грамотность уже готовых бумаг.

Подача предприятием-налогоплательщиком заявления на возврат излишка НДС.
Убедитесь, что основания возместить НДС у вас имеются. Заявление о возврате налога, которое подается в налоговые органы безосновательно, может быть расценено, как мошенническое действие. Вы не только почти со стопроцентной уверенностью получите отказ в возврате, но и можете быть привлечены к мерам административной или даже уголовной ответственности. Указание на такие меры содержится в части третьей статьи 176 Налогового Кодекса РФ.

Проведение налоговым органом камеральной проверки.
Подача заявления в ИФНС о поводу возмещения НДС – это уже повод для проведения камеральной проверки на вашем предприятии. Она проводится налоговиками с целью выявления нарушений и удостоверения в обоснованности заявления на возмещение.

Руководитель предприятия и его бухгалтер должны быть готовы к тому, что сотрудники налоговой службы могут внезапно устроить выездную проверку. В ходе нее налоговики вправе проверить не только документы, относящиеся к сделкам, по которым происходит возмещение налога, но и всю имеющуюся у предприятия бухгалтерскую документацию. Именно поэтому перед подачей документов в ИФНС нужно тщательно проверить всю бухгалтерию и убедиться, что в ней нет изъянов. Если проверка уже нагрянула, то по вашему желанию наши специалисты смогут ее сопровождать, а также контролировать действия проверяющих. Это позволит обеспечить защиту интересов налогоплательщика и повысить шансы на возврат НДС.

Составление акта о проведенной проверке.
В составленном по результатам проверки акте налоговики указывают выявленные нарушения или делают ссылку на их отсутствие. После вынесения акта руководителю предприятия нужно с ним ознакомиться, и в случае возникновения несогласия с каким-либо из пунктов внести их в документ, грамотно аргументировав. Если указанные в акте сведения о результатах проверки не совсем понятны налогоплательщику, либо он с ними не согласен, он всегда может обратиться за помощью и разъяснениями к специалистам нашей фирмы. По желанию клиента мы поможем составить грамотное возражение на любой акт проверки.

Вынесение решения о возврате НДС либо об отказе.
Такое решение принимается в течение 7 суток с момента проведения проверки. Если в ходе ее проведения никаких нарушений не выявлено, то налоговый орган уведомляет заявителя о принятом положительном решении. И в течение трёх месяцев на его банковский счет должны быть зачислены денежные средства в счет возвращения НДС. Также налогоплательщик может принять решение о зачете их в счет погашения будущих налоговых обязательств.

Отказ в возврате НДС

Если отказ вы считаете необоснованным, обязательно нужно подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган. Как правило, это УФНС по конкретному региону РФ. Составить ее грамотно вам помогут наши юристы. Вполне вероятно, что в Управлении вам также откажут и сошлются на те же самые причины, что указаны в первоначальном отказе. Тогда писать исковое заявление и вести разбирательство придется уже в арбитражном суде.

Нужно быть готовым к тому, что суд первой инстанции также может вынести решение не в вашу пользу. У вас есть право обжаловать его в вышестоящий судебный орган в апелляционной инстанции. Если дело ведется по иску налоговых органов, то решение по апелляции может быть обжаловано еще и в надзорной инстанции в Верховный суд РФ. Наши специалисты готовы помочь вам и приступить к ведению дела на любом этапе судебного разбирательства.

Судебное решение вступает в законную силу в течение 10 суток с момента его вынесения. И если оно вынесено в пользу налогоплательщика, то он может рассчитывать не только на возврат суммы налога, но и на возмещение противной стороной судебных издержек, оплаты госпошлины и услуг юриста, который помогал вам в ведении дела. Если вы обратитесь за помощью к грамотным юристам, то сможете не только возместить указанные выше затраты, но и рассчитывать на получение компенсации за моральный ущерб от проигравшей стороны.

Источник: http://glx.su/vozmeshhenie-nds-dlya-yuridicheskih-lits/

Как вернуть НДС при экспорте товара

Общие правила

Действующая редакция НК РФ предусматривает налогообложение экспортируемых товаров по ставке 0 % в части НДС. То есть продукция, реализуемая за пределами России, подлежит обложению по нулевой льготной ставке. Однако отстаивать свое право на данную категорию льготы придется документально. Для этого следует подать в ИФНС налоговую декларацию по НДС за соответствующий квартал, договор поставки продукции, а также таможенную декларацию со специальными отметками (выпуск разрешен и товар вывезен).

Довольно часто у налогоплательщика-экспортера возникает ситуация, когда сумма налога к уплате за отчетный период ниже, чем сумма вычета по НДС. В таком случае у компании возникает право на возврат НДС при экспорте товара из бюджета. Возникшую разницу можно вернуть двумя способами: в общем либо в заявительном порядке (п. 2 ст. 173 , ст. 176 , ст. 176.1 НК РФ ). Как правильно действовать в каждом случае, расскажем далее.

Общий порядок возврата

Итак, организация осуществляет экспорт товара, возврат НДС из бюджета решено осуществить в общем порядке. Что делать — пошаговая инструкция.

Шаг 1. Подготовьте налоговую декларацию по НДС за отчетный квартал. Проверьте правильность заполнения документа.

Шаг 2. Подготовьте подтверждающие документы. Это договор поставки и таможенная декларация с отметками российской таможни. Обратите внимание, что если договор поставки (соглашение, контракт) был ранее предоставлен в ФНС, то дублировать контракт не обязательно. Достаточно направить в ИФНС соответствующее уведомление.

При экспорте на территорию ЕАЭС достаточно контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой фискального органа принимающего государства). Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@. Также приложите документы, подтверждающие факт ввоза продукции на территорию ЕАЭС.

Шаг 3. Примите решение: возврат или зачет возникшей переплаты по НДС.

Напомним, что налогоплательщик вправе вернуть излишне уплаченные налоги из бюджета либо зачесть переплату в счет будущих платежей. Обратите внимание, что данные действия недоступны, если за налогоплательщиком числится задолженность по данным фискальным обязательствам.

В зависимости от принятого решения, подготовьте соответствующе заявление (о возврате или о зачете). Обратите внимание, что формы заявлений обновлены, и старые бланки использовать в работе недопустимо. Новые форматы утверждены Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (ред. от 30.11.2018).

Примеры документации

Бланк на возврат НДС при экспорте из России

Бланк для зачета

Шаг 4. Дождитесь решения ФНС. Обратите внимание, что сроки проведения камеральных проверок инспекцией сокращены. Так, если документы были поданы до 03.09.2018, то срок рассмотрения составляет три месяца. Документация, поданная уже после 03.09.2018, будет на рассмотрении два календарных месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ ).

Если налоговики не выявят нарушений, то переплату по НДС вернут на расчетный банковский счет, указанный в заявлении на возврат КНД 1150058, либо зачтут по заявлению на зачет КНД 1150057.

Заявительный порядок возврата НДС

Заявительный порядок позволяет получить возмещение уплаченного налога до окончания камеральной проверки. Данной привилегией могут воспользоваться практически все категории налогоплательщиков, которые предоставили банковскую гарантию либо специальное поручительство.

Организации, которые за два предшествующих года уплатили налогов в бюджет на сумму более чем 2 миллиарда рублей, могут обойтись и без поручительства. Обратите внимание, для резидентов порта Владивосток и ОСЭР предусмотрены дополнительные условия (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ ).

Порядок действий будет следующий.

Шаг 1. Заполните декларацию по НДС, подготовьте подтверждающие документы по аналогии с общим порядком возврата.

Шаг 2. Оформите банковскую гарантию или поручительство.

Банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой. Ее может выдать ВЭБ РФ либо иной банк, поименованный в соответствующем списке Центробанка РФ. Срок действия гарантии не может быть менее 10 месяцев с момента подачи декларации в ФНС. Сумма гарантии не может быть меньше суммы налога, возмещаемого в заявительном порядке (возместить можно всю сумму либо ее часть). В документе должны быть обозначены обязательства банка возместить ФНС сумму налога, если налогоплательщик уклонится от этого.

Поручительство также допустимо при применении заявительного порядка. Однако поручитель должен отвечать следующим требованиям: это исключительно российская организация, не имеющая задолженностей по налогам; не находящаяся в стадии ликвидации, реорганизации, банкротства; уплатившая в ФНС не менее 2 миллиардов рублей налогов и сборов за предшествующие 2 года до заключения договора поручительства; сумма обязательств по поручительству не может превышать 50 % от стоимости чистых активов организации. Сумма договора поручительства должна полностью покрывать сумму НДС, возмещаемого в заявительном порядке. Срок действия — не менее 10 месяцев с подачи декларации.

Шаг 3. Подайте весь пакет документов в ФНС.

Шаг 4. Не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов подайте в ИФНС соответствующее заявление о применении заявительного порядка на возврат НДС при экспорте (Санкт-Петербург, компания ООО «Весна», пример заполнения ниже). Данное заявление подготовьте в произвольной форме. Обязательно укажите банковские реквизиты счета, на который будет отправлен возврат НДС.

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/nds-pri-exporte

Как вернуть НДС юридическим лицам

Введение

НДС, или налог на добавленную стоимость, относится к косвенной группе. Им облагаются все стадии производства товаров или услуг, а суммы перечисляются в бюджетные органы по ходу “движения” товара. В России по состоянию на 2018 год действует три основных ставки НДС — 0 процентов при экспорте за границу, 10% на ряд продовольственных товаров, детских товаров и медпрепаратов и 18% на все остальное. Примечательно, что правительство уже приступило к рассмотрению проекта поднятия НДС до 20%, что позволит пополнить бюджет на несколько миллиардов рублей и оптимизировать процесс, но на данный момент это пока остается проектом (рассмотрение планируется в 2019 году).

Итак, когда компания заключает сделку с другой стороной, то она платит НДС с общей суммы закупки. При этом, если она продает товары, то она оплачивает налог с суммы продажи (равно как и с услугами). В случае если размер НДС, полученный от реализации, выше, чем размер НДС, оплаченный при покупке, то компания гасит разницу налоговым органам. Если ситуация обратная, то компания имеет право возместить расходы из бюджета.

Внимание: возмещение возможно только в том случае, если размер налога от приобретения выше, чем размер налога после реализации. В противном случае компания обязана погасить разницу в бюджет.

Давайте разберем подобную ситуацию на примере. Имеется ООО “Бабочка”, которое закупило сырье на определенную сумму с учетом налога на добавленную стоимость. Этот налог должен быть возмещен. Затем Бабочка произвела товар и реализовала его на определенную сумму, в которую уже включен налог, после чего оплатила средства в бюджет. В случае если сумма возмещаемого НДС больше, чем сумма к уплате, то вы имеете право на получение разницы. К сожалению, подобные случаи бывают достаточно редко, но тем не менее они встречаются.

Второй вариант возмещения налога — экспорт продукции или услуг в другие страны. Здесь принцип действия немного другой. В случае если товары уходят за границу, то НДС не платится. Соответственно, компания закупает сырье с НДС и продает его с 0 налогом, поэтому возникает переплата, которая и гасится государством. Для этого компания должна составить заявление в налоговые органы за последний квартал, пройти проверку и получить требуемую сумму.

Внимание: налоговые органы проверяют не только заграничные сделки, но и общую работу компании, поэтому рекомендуем вам проверить всю бухгалтерию перед подачей заявления.

Инспекторы гарантировано перепроверят все бумаги, которые связаны с экспортом, и в случае если будут найдены нарушения, оштрафуют вас. Поэтому нанимайте только квалифицированных бухгалтеров или пользуйтесь услугами аутсорсинга толковой компании, чтобы не попасть в неприятные ситуации.

Правила возмещения

Норма возмещения описана в Налоговом кодексе, ст. 172 и 173, поэтому мы рекомендуем детально изучить их и разобраться с первоисточником информации. При этом следует уточнить, что в России частенько возникают проблемы с получением компенсации. Дело в том, что многие компании разрабатывали и воплощали в жизнь различные схемы, пытаясь выбить компенсации мошенническими способами, подавая в налоговые инспекции неправдивые данные о своих операциях. Соответственно, сотрудники налоговой крайне тщательно изучают все операции, чтобы уберечься от подобной практики в данный момент.

Внимание: налоговая инспекция довольно придирчиво относится к подаваемым документам. Она может заблокировать их даже за то, что в бумагах имеются различные недочеты или не хватает каких-то формальных документов (в том числе и перечня документов). Поэтому заполняйте декларацию крайне внимательно или поручите это квалифицированному бухгалтеру.

Как вернуть налог

Итак, рассмотрим, как возвращается НДС пошагово. Процедура проводится в несколько этапов:

Внимание: оспаривать выводы комиссии рекомендуется только в том случае, если вы действительно правы и нарушений не имеется. В противном случае вы, возможно, и выиграете битву, но проиграете войну — они могут не принять какое-то мелкое нарушение к рассмотрению, но найти что-то большее, в итоге вы не просто лишитесь компенсации, но и получите штраф с требованием доплатить разницу в бюджет.

После того как вы получите уведомление, деньги будут зачислены на счет компании (обычно это занимает 2-3 месяца). Существует и второй вариант — компания не получает их на счет, а использует как платеж в счет будущих налоговых отчислений (это указывается в заявлении).

Что делать, если получен отказ

Итак, теперь вы знаете, как вернуть НДС юридическим лицам. Далее рассмотрим, что делать, если налоговая по каким-то причинам заблокировала платеж. Первым делом нужно разобраться, что стало причиной: то ли были найдены ошибки в поданных документах, то ли инспектору не понравились результаты камеральной проверки, то ли были выявлены нарушения в ходе выездной проверки. Более того, основания в отказе могут быть и абсолютно формальными, поэтому обязательно свяжитесь с инспекцией и уточните причину.

Если причина надуманная или несущественная, то вы можете составить апелляцию. Ее подают в вышестоящий орган. К примеру, если вы подавали в территориальное отделение, то направляйте документ в региональный центр и пр. Обратитесь к юристам, пояснив им причины отказа — они составят грамотную апелляцию и подскажут, как действовать. Если в областном центре вам также откажут, то не нужно отчаиваться — обращайтесь с документами в арбитраж. Но делать это нужно только в том случае, если вы реально уверены в своей правоте.

Отметим, что частенько суды автоматически занимают точку зрения налоговой, поэтому вам нужно обязательно присутствовать на суде или нанять нормального адвоката, который представит ваши права. Даже если суд первой инстанции отказал вам в апеляции, то вы можете подать бумаги далее в высший орган, дойдя до Верховного суда. Это вполне работающая практика при условии, что речь идет о крупных компенсациях — понятное дело, что ради десятка тысяч нет смысла идти так далеко.

Если суд занял вашу сторону, то судебное решение должно вступить в силу на протяжении 10 дней после заседания. В случае если вы выиграли, то вам не только возместят НДС, но и все издержки, которые вы понесли в ходе судебных разбирательств, в том числе и на услуги юриста-адвоката. Более того, при желании можно подать на возмещение морального ущерба и реально получить его, пусть и сумма будет небольшой. Поэтому не нужно сдаваться и опускать руки, если вам отказали — чувствуете, что вы правы и готовы бороться — боритесь.

Источник: http://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/nalogi/kak-vernut-nds-yuridicheskim-litsam.html

Возврат НДС

Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. – переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164, п. 1, 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Что нужно сделать для возврата НДС

Ситуация	Что нужно для возврата (п.6 ст.78, ст.165, ст.176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	Подать в ИФНС заявление о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога
Реализация товаров на экспорт	1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога

Скачать форму заявления о возврате налога можно здесь.

Сроки подачи декларации по НДС см. здесь.

Без камеральной проверки НДС не вернут

В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.

Срок возврата НДС

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация	Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	— если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению — если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления
Реализация товаров на экспорт

Если налоговики нарушили срок возврата НДС

Ситуация	С какого дня начисляются проценты (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	Со следующего дня после истечения месяца, который отведен ИФНС на возврат налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	С 12-ого дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении
Реализация товаров на экспорт

Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/1968@ ).

Не пропустите срок для возврата НДС

На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.

Ситуация	Срок на подачу заявления (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 173 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	Три года со дня перечисления суммы, приведшей к излишней уплате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	Три года с момента окончания квартала, в котором возникло право на возмещение НДС
Реализация товаров на экспорт

Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k500739

Возмещение НДС

Если по итогам квартала сумма НДС, принятая к вычету, превышает сумму начисленного НДС, налог платить не придется. Ведь в этом случае уже бюджет становится должен налогоплательщику, и последний вправе претендовать на возмещение НДС (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Возмещение НДС из бюджета

Сумму НДС, заявленную к возмещению, можно:

• или вернуть на расчетный счет;
• или зачесть в счет уплаты предстоящих платежей;
• или зачесть в счет погашения недоимки по НДС или иным федеральным налогам.

Но прежде чем налоговики исполнят распоряжение плательщика относительно причитающейся ему суммы НДС, они проведут углубленную камеральную проверку декларации, в которой налог заявлен к возмещению (п. 8, 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 176 НК РФ). Причем такую проверку инспекторы проведут, даже если сумма НДС к возмещению составляет 1 рубль.

Проверка декларации при возмещении

В ходе проверки у плательщика могут быть запрошены документы, подтверждающие право на принятие входного НДС к вычету (счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие оприходование товаров и т.д.) (ст. 172 НК РФ). Кроме того, если в ходе перекрестной проверки данных вашей декларации и деклараций ваших контрагентов налоговики обнаружат какие-либо несоответствия, они вправе запросить и иные документы (к примеру, книгу продаж) (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС от 10.08.2015 № СД-4-15/13914 ).

С 4 сентября 2018 года камеральная проверка декларации по НДС не может длиться больше двух месяцев со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ранее был установлен срок 3 месяца. Но если в ходе проверки налоговики обнаружат признаки, свидетельствующие о возможном нарушении налогового законодательства плательщиком, то камералка может быть продлена до 3 месяцев по решению руководителя налогового органа или его заместителя.

Как и прежде, действует правило, что если до окончания проверки декларации будет представлена уточненка, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается проверка уже уточненной декларации.

Если претензий к возмещаемому НДС у ИФНС нет

Тогда в течение 7 рабочих дней по окончании проверки ИФНС принимает решение о возмещении НДС налогоплательщику, о чем должна сообщить ему в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 7, 9 ст. 176 НК РФ).

Плательщик же, в свою очередь, должен написать в ИФНС либо заявление о возврате причитающейся ему суммы налога, либо заявление о зачете. От даты представления заявления о возврате зависит срок этого возврата:

• если заявление подано до вынесения ИФНС решения о возмещении, то налог должен быть возмещен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня представления декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой налога (п. 10 ст. 176 НК РФ);
• если заявление подано уже после вынесения ИФНС решения о возмещении, то на возврат у налоговиков есть 1 месяц со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если налоговики нарушат срок возврата налога, то они должны выплатить плательщику проценты за просрочку (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ).

Как вернуть НДС из бюджета, не дожидаясь окончания камеральной проверки

Для этих целей существует заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ). Суть этого порядка заключается в том, что налог возвращается еще до конца камеральной проверки, а если по ее результатам принято решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик обязан вернуть налог обратно в бюджет.

Право на возмещение НДС в заявительном порядке имеют, например:

• компании, которые за три календарных года, предшествующих заявлению НДС к возмещению, пополнили бюджет не менее чем на 2 млрд. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). В расчет берутся уплаченные суммы НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ;
• организации и ИП, представившие банковскую гарантию вместе с декларацией, в которой НДС заявлен к возмещению.

Чтобы воспользоваться таким своим правом необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 5 рабочих дней со дня подачи декларации по НДС (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Незаконное возмещение НДС

Налоговики стараются пресечь любые попытки незаконного возмещения НДС из бюджета. Поэтому в ходе камеральной проверки, помимо тщательного изучения представленных налогоплательщиком документов, проводятся и иные контрольные мероприятия. Например, налоговики вправе провести осмотр помещений плательщика (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Также инспекторы обязательно проводят встречные проверки его контрагентов (ст. 93.1 НК РФ). Вот почему добросовестному налогоплательщику стоит очень внимательно подойти к выбору контрагентов. Иначе можно не только лишиться вычетов по НДС, но и попасть под пристальное наблюдение налоговиков.

Стоит также отметить, что если результаты каких-либо контрольных мероприятий получены уже после завершения камеральной проверки и возмещения НДС из бюджета, и эти результаты свидетельствуют о незаконном возмещении, то налоговики проведут уже выездную проверку данного налогоплательщика (вопрос 3 Письма ФНС России от 18.12.2014 № ЕД-18-15/1693 ).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k500978

Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?

Летние месяцы у некоторых организаций — периоды затишья. Иногда получается так, что в течение квартала вообще нет облагаемых НДС доходов. Между тем некоторые текущие расходы с входным НДС остаются: аренда, коммунальные платежи. И в конце квартала неясно, что делать с НДС-вычетами: заявлять или попридержать?

НДС-вычет законен, даже если не было реализации

Когда начисленного налога нет, а входной НДС — есть, все равно можно предъявить НДС к возмещени Напомним, что сумма возмещаемого налога определяется как разница между суммой НДС, исчисленного с налоговой базы, и суммой заявленных вычетов.

Довольно долгое время Минфин заявлял, что если сумма исчисленного НДС равна нулю, то нет и права на возмещение НДС. Ведь вычитать его не из чего. И чтобы заявить вычет НДС, придется дождаться того квартала, в котором будет хоть что-то продано и начислена база по

Однако в этом году налоговая служба заняла совершенно иную позицию. Причина проста: большинство арбитражных судов поддерживает в спорах по этому вопросу налогоплательщиков. Они упорно следуют позиции Высшего арбитражного суда, высказавшегося в защиту того, что можно заявить НДС к вычету даже при нулевой налоговой базе. Ведь в Налоговом кодексе нет такого условия для вычета входного НДС, как обязательное наличие у налогоплательщика объекта налогообложения (в том числе и реализации). Нет зависимости вычетов и от фактического исчисления НДС по операциям, для которых приобретены соответствующие товары, работы или услуг

Видимо, устав судиться, налоговая служба велела не придираться к тем, кто хочет возместить НДС при отсутствии в декларации суммы начисленного налог

Правда, встречаются единичные решения (причем свежие!), в которых суды считают правильной позицию Минфина и запрещают вычет НДС в том квартале, в котором не было исчисленного Но такие решения — редкость. И теперь — когда есть «защищающее» Письмо ФНС — можно не обращать на них внимани

Минус «бездоходного» вычета один.

Этот минус — тщательная камеральная проверка «отрицательной» декларации по На это прямо указывает ФНС в своем Письм

И чем больше сумма заявляемого к возмещению НДС, тем усерднее инспекция будет искать повод для отказа в возмещении. Для камеральной проверки потребуют не только книгу покупок, но и копии всех счетов-фактур, накладных, договоров.

На проведение камеральной проверки налоговикам отводится 3 месяца с момента подачи вами деклараци

Плюсов у «бездоходного» вычета несколько.

Во-вторых, причитающуюся вам к возмещению сумму по НДС-декларации вы можете:

• зачесть в счет предстоящей уплаты НДС или других федеральных налогов, а также в счет имеющейся у вас задолженности по ним или по пеням;
• вернуть на расчетный счет. Тем самым вы получите из бюджета деньги, которые могут фирме очень даже пригодиться. Правда, вернуть НДС «живыми» деньгами инспекция должна, только если у вашей организации нет долгов по уплате федеральных налогов, пеней и штрафо

Если хотите — вычет можно и отложить

Чтобы избежать вышеперечисленных трудностей с проверкой, можно перенести вычет на период, когда у вас появятся операции по реализаци То есть подать за текущий период (в котором нет реализации, но есть входной НДС) нулевую декларацию. А вычеты входного НДС отразить в декларации за квартал, в котором появятся облагаемые НДС операции.

Инспекции на местах такой подход приветствуют. И учитывая многочисленные разъяснения Минфина, о которых мы уже упомянули (Минфин настаивает именно на таком развитии событий), так делать вполне безопасно.

Мнение читателя

“ В квартале не было доходов. Перенесла вычеты на следующий. При камеральной проверке инспектор попросила принести книгу покупок. Я боялась, что оштрафует за то, что в ней я с опозданием зарегистрировала некоторые счета-фактуры. Но все обошлось — претензий не был

Светлана,
главный бухгалтер, г. Москва

Но обратите внимание на следующие моменты.

Право на «запоздавший» вычет ограничено по сроку.

Декларацию, в которой заявлен такой вычет, надо подать до того, как пройдет 3 года с окончания квартала, в котором возникло право на вычет

Вычеты в декларации по НДС должны «кор­рес­пон­ди­ро­вать» с книгой покупок.

В Правилах заполнения книги покупок закреплено, что счет-фактуру в ней надо зарегистрировать в том квартале, когда возникло право на выче По разъяснениям Минфина, право на вычет возникает только в том квартале, в котором появились облагаемые НДС операци Следовательно, и в книге покупок отразить входящие счета-фактуры надо не сразу после их получения, а лишь после того, как появятся облагаемые НДС операции.

А вот в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от поставщиков лучше зарегистрировать, ориентируясь на дату их получени

Несмотря на нулевую декларацию по НДС, в декларации по налогу на прибыль нужно отразить расходы.

Вариант «повременить с вычетом» налоговикам больше нравится

Это не должно вас смущать. Часто при камеральных проверках инспекторы проверяют соотношение данных в этих декларациях. Но то, что в «прибыльной» декларации есть расходы, а в декларации по НДС не заявлены вычеты, вполне объяснимо.

Однако некоторые бухгалтеры, решив повременить с предъявлением к вычету входного НДС, не отражают свои затраты и в «прибыльном» налоговом учете. Тоже откладывают их на потом — ждут реализации. Причем даже в том случае, если такие расходы — косвенные и должны сразу учитываться при расчете базы по налогу на прибыл

Так делать не нужно, особенно если вы хотите отложить признание расходов на следующий календарный год. Это — явная ошибка. Ведь у налогоплательщика нет права в налоговом учете сдвигать расходы на будущее по собственному желанию.

Внимание

В пределах одного календарного года перенос расходов с одного месяца на другой не грозит штрафами.

Действующий порядок исправления ошибок в налоговых декларациях также не допускает подобного перенос В «прибыльном» налоговом учете можно исправлять ошибки, учитывая в текущем периоде забытые расходы прошлых лет. Однако к убыточным периодам такой порядок не применяетс Так что, когда у вас нет доходов, вы либо вообще не учитываете свои расходы в налоговом учете, либо отражаете их в периоде возникновения. А это, весьма вероятно, приведет к тому, что вам придется сдать в инспекцию «убыточную» декларацию. Напомним, что убыток можно перенести на будуще

Конечно, у «убыточной» декларации есть свои минусы. Это и вызов на «убыточную» комиссию, и письма с требованием пояснить причины возникновения убытков. Кроме того, убытки на протяжении нескольких лет — один из критериев отбора для выездной налоговой проверк Короче, лишний повод для ненужного общения с налоговой.

Не забываем про бухучет.

Разумеется, проводку дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – кредит счета 19 вам нужно сделать только в квартале, в котором вы будете заявлять вычет в декларации. А вот сами расходы в бухучете надо отразить своевременно. Прятать их на счете 97 «Расходы будущих периодов» неправильно.

Получается, что когда нет доходов — грустно и руководству, и бухгалтеру. Ведь независимо от того, в каком квартале вы решитесь заявить НДС к вычету, внимание налоговой инспекции гарантировано. Однако бояться вам нечего: оба рассмотренных нами варианта правомерны.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2012/19/891-vichet_bez_realizatsii_zajavljaem_perenosim_buduschee_bezopasnee.html